ROT med underentreprenör – vem begär utbetalning?

Du har totalentreprenaden på ett badrum. Plattsättaren är inhyrd, elektrikern är ett eget bolag, och kunden är privatperson som räknar med ROT på hela arbetet. Vem skickar begäran om utbetalning till Skatteverket? Kan elektrikern begära sin egen del? Och varför fakturerar plattsättaren dig utan moms?

Frågan kommer varje gång flera företag samsas på samma villa, och fel svar kostar antingen ett avslag eller en likviditetssmäll. Här är reglerna, tre konkreta uppläggsvarianter med siffror, och vad omvänd byggmoms betyder i sammanhanget.

Räkneexemplen använder 30 procent av arbetskostnaden inklusive moms för ROT, eftersom aritmetiken ska gå att följa. Procentsats och takbelopp har ändrats mellan budgetår — kontrollera aktuella nivåer hos Skatteverket för det år arbetet betalas.

Grundregeln: bara den som fakturerar konsumenten kan begära utbetalning

ROT-avdraget bygger på att en konsument köper en tjänst av ett företag med F-skatt. Skattereduktionen tillhör konsumenten, och fakturamodellen innebär att säljaren drar av kundens preliminära reduktion och begär motsvarande belopp från Skatteverket.

Underentreprenören säljer inte till konsumenten. Han säljer till dig. Det är en affär mellan två företag, den ger ingen skattereduktion åt någon, och underentreprenören kan inte begära någon utbetalning för det arbetet. Det spelar ingen roll att arbetet fysiskt utförs i konsumentens badrum.

Konsekvensen är enkel men får stora praktiska följder: en faktura till konsumenten, en begäran om utbetalning, ett företag som ligger ute med pengarna. Om du är huvudentreprenör är det du som bär hela ROT-fordran mot Skatteverket, även för timmar som andra företag utfört.

Så blir UE-kostnaden arbetskostnad hos dig

Nästa fråga brukar vara om underentreprenörens arbete över huvud taget får räknas in i den arbetskostnad du fakturerar kunden. Ja, det får det — det avgörande är vad du fakturerar konsumenten för arbete, inte vem som fysiskt höll i borrmaskinen. Men två saker måste hålla.

För det första måste uppdelningen mellan arbete och material vara riktig och gå att styrka i efterhand. Om du köper in plattsättning för 30 000 kr där 24 000 kr är arbete och 6 000 kr är material, kan du inte plocka in hela 30 000 kr i arbetskostnaden bara för att det ger kunden ett större avdrag. Begär att underentreprenören specificerar arbete och material på sin faktura — det är din enda dokumentation.

För det andra: ditt påslag följer den post det ligger på. Lägger du 15 procent påslag på inköpt arbete blir påslaget en del av arbetskostnaden. Lägger du påslag på material stannar det på materialet och ger inget avdrag. Många missar den kalkylmässiga skillnaden.

Räkneexempel

Badrum, totalentreprenad, du är huvudentreprenör. Det här är ett räkneexempel med antagna belopp — räkna om med dina egna inköpspriser och påslag. UE-fakturorna saknar moms på grund av omvänd byggmoms, så inköpsbeloppen är nettobelopp:

Arbetskostnaden inklusive moms blir 39 000 + 34 500 + 17 250 = 90 750 kr. Med 30 procent ger det ett avdrag på 27 225 kr. Kunden betalar 141 375 − 27 225 = 114 150 kr och du begär 27 225 kr från Skatteverket. Hade du slarvigt lagt även UE:ns materialdel på arbete hade underlaget ökat med 8 625 kr och avdraget blivit knappt 2 600 kr för högt — exakt den typen av differens som en kontroll fångar upp.

Omvänd byggmoms — varför UE-fakturan saknar moms

Omvänd skattskyldighet för moms gäller vid försäljning av byggtjänster i Sverige till en köpare som mer än tillfälligt säljer byggtjänster. Säljaren fakturerar då utan moms och köparen redovisar både utgående och ingående moms i sin deklaration.

Det betyder i praktiken:

• UE till dig: byggtjänst till ett byggföretag — omvänd byggmoms gäller normalt. Fakturan ska sakna moms och innehålla hänvisning till omvänd betalningsskyldighet samt ditt momsregistreringsnummer.
• Du till konsumenten: omvänd byggmoms gäller aldrig mot privatperson. Du fakturerar med 25 procent moms som vanligt.
• ROT-underlaget räknas på arbetskostnaden inklusive moms i din faktura till kunden — alltså 25 procent på det du säljer, inte på UE-fakturans nettobelopp.

Får du en UE-faktura med moms som borde ha varit utan, ska den rättas. Att lyfta moms som inte skulle ha debiterats är en avdragsrisk hos dig. Bedömningen av vad som är byggtjänst och vem som omfattas är inte alltid självklar — läs mer i vår genomgång av omvänd byggmoms för hantverkare och stäm av tveksamma fall med Skatteverket.

Tre uppläggsvarianter — konsekvens för avdrag och likviditet

Likviditeten i siffror

Ta projektet ovan i upplägg A. Du betalar UE-fakturorna på 30 dagar, alltså 42 000 kr ut — utan moms, eftersom omvänd byggmoms gäller mellan er. Kunden betalar 114 150 kr, och 27 225 kr ligger som fordran hos Skatteverket i några veckor efter att begäran skickats. Handläggningstiden varierar — räkna inte med pengarna innan beslutet kommit.

Har du tre sådana projekt igång samtidigt är det över 80 000 kr som ligger hos Skatteverket. Det är inte en förlust, men det är en checkkredit du kanske inte har. I upplägg B skulle elektrikerns del aldrig passerat din balansräkning — varken hans faktura på 12 000 kr eller de 17 250 kr du fakturerar kunden för hans arbete.

Fallgropen i upplägg B: takbeloppet

Kunden har ett tak per person och år för ROT. När tre företag fakturerar samma kund konkurrerar ni om samma utrymme, och Skatteverket hanterar begäran i den ordning de kommer in. Den som skickar sist kan få avslag på grund av att taket tagit slut — trots att allt annat är rätt.

Lösningen är prosaisk: prata ihop er. Bestäm vem som fakturerar först, informera kunden om hur mycket utrymme som går åt totalt, och be honom kolla saldot på Skatteverkets Mina sidor innan projektet startar. Ett projekt med 90 750 kr i arbetskostnad kräver ett kvarvarande utrymme på över 27 000 kr — om två personer äger bostaden kan avdraget delas mellan dem, vilket ofta löser problemet. Kontrollera hur fördelningen ska göras hos Skatteverket.

Avtal, F-skatt och kontrollansvar mellan företagen

1. Kontrollera F-skatt och momsregistrering på varje UE innan första fakturan. Uppgiften finns hos Skatteverket och tar en minut att verifiera.
2. Skriv UE-avtal. AB-U 07 eller ABT-U 07 kopplar underentreprenörens åtagande till huvudavtalet. Utan skriftligt avtal är ansvarsfördelningen vid fel oklar.
3. Kräv specifikation av arbete och material på varje UE-faktura. Det är underlaget till din ROT-begäran.
4. Kräv tidrapporter per person och dag från UE. Vid en kontroll är det dig Skatteverket frågar, inte honom.
5. Håll personalliggaren i ordning om byggarbetsplatsen kräver det, och kontrollera ID06 om beställaren kräver det.
6. Fakturera kunden i takt med att arbetet blir klart och begär utbetalning så snart betalningen kommit in.

När du inte ska ta rollen som huvudentreprenör

Generalentreprenad ger dig kontroll och påslag, men också hela ROT-fordran, hela garantiansvaret och hela likviditetsbelastningen. Är din marginal på inköpt arbete 15 procent på 36 000 kr, alltså 5 400 kr, ska den vägas mot att du ligger ute med drygt 27 000 kr i flera veckor och tar ansvar för en annan firmas jobb under hela reklamationstiden — mot konsument upp till tio år vid arbete på byggnad enligt konsumenttjänstlagen.

För ett litet företag med tunn kassa är delad entreprenad ofta ärligare. Du säljer din del, kunden avtalar direkt med de andra, och ingen bär andras risk. Nackdelen är att kunden får tre fakturor och tre kontaktpersoner — vilket vissa kunder ogillar så mycket att de betalar för samordningen. Fråga innan du bestämmer.

Sammanfattning

Bara den som fakturerar konsumenten kan begära ROT-utbetalning. Underentreprenörens arbete får ingå i din arbetskostnad, men uppdelningen mellan arbete och material måste vara riktig och styrkt av UE-fakturan. Omvänd byggmoms gäller mellan er, aldrig mot kunden. Och den som tar huvudentreprenörsrollen tar också likviditeten.

Det som avgör om detta blir hanterbart eller kaosartat är om UE-fakturor, tidrapporter, arbetskostnad och ROT-uppgifter hänger ihop i samma projekt i stället för i tre pärmar. Vill du se hur det ser ut i praktiken kan du prova OdinTask gratis i 14 dagar och lägga upp ditt nästa projekt med underentreprenör.